Kvalificētas vai nekvalificētas akciju opcijas

Atkarībā no nodokļu režīma akciju opcijām tos var klasificēt kā vienu kvalificētas akciju opcijas vai nekvalificētas akciju opcijas. Tiek sauktas arī kvalificētas akciju opcijas Stimulējošās akciju opcijas, vai ISO.

Peļņai, kas gūta no kvalificētu akciju opciju (QSO) izmantošanas, tiek uzlikta kapitāla pieauguma nodokļa likme (parasti 15%), kas ir zemāka par parasto ienākumu aplikšanas ar nodokli likmi. Peļņa no nekvalificētām akciju opcijām (NQSO) tiek uzskatīta par parastu ienākumu, un tāpēc tā nav piemērota nodokļu atlaidei. NQSO var būt lielāki nodokļi, taču tie arī dod daudz lielāku elastību attiecībā uz to, kam tos var piešķirt un kā tos izmantot. Uzņēmumi parasti dod priekšroku nekvalificētām akciju opcijām, jo tie ātrāk var atskaitīt NQSO radušās izmaksas kā darbības izmaksas.

Sīkāka informācija par kvalificēto un nekvalificēto akciju opciju atšķirībām, noteikumiem un ierobežojumiem ir sniegta zemāk kopā ar scenāriju paraugiem.

Salīdzināšanas tabula

Nekvalificētas akciju opcijas salīdzinājumā ar kvalificētu akciju opciju salīdzināšanas diagrammu

	Nekvalificētas akciju opcijas	Kvalificētas akciju opcijas
Saņēmējs	Var izsniegt ikvienam, piemēram, darbiniekiem, pārdevējiem, direktoru padomei	Var izsniegt tikai darbiniekiem
Vingrinājuma cena	Var būt kāda vingrošanas cena	Īstenošanas cenai piešķiršanas laikā jābūt vismaz vienādai ar patieso tirgus vērtību (FMV). 10% + akcionāriem izpildes cenai piešķiršanas laikā jābūt vienādai ar 110% vai vairāk no FMV.
Nodokļu sekas (saņēmējs)	Piešķiršanas laikā nav jāmaksā nodoklis. Saņēmējs, veicot vingrinājumus, saņem parastos ienākumus (vai zaudējumus), kas vienāds ar starpību starp dotācijas cenu un krājuma FMV krājuma veikšanas dienā..	Nodoklis netiek piešķirts piešķiršanas laikā vai fiziskās aktivitātes laikā. Kapitāla pieauguma (vai zaudējumu) nodoklis, pārdodot akciju, ja darbinieks glabā krājumus vismaz 1 gadu pēc iespējas līguma izmantošanas.
Nodokļu sekas (uzņēmums)	Kamēr uzņēmums pilda ieturēšanas saistības, tas var atskaitīt radušās izmaksas kā pamatdarbības izmaksas. Šīs izmaksas ir vienādas ar parastajiem ienākumiem, ko deklarējis saņēmējs.	Uzņēmumam nav pieejami atskaitījumi.
Krājuma vērtība	Nav ierobežojumu krājumu vērtībai, ko var saņemt vingrinājumu rezultātā	Kopējā patiesā tirgus vērtība (noteikta no piešķiršanas datuma) akcijām, kuras iegādājas, izmantojot QSO, kuras ir izmantojamas pirmo reizi, kalendārajā gadā nedrīkst pārsniegt 100 000 USD..
Turēšanas periods	Nav ierobežojumu	Kad opcijas tiek izmantotas, darbiniekam pieder krājumi. Pirms akciju pārdošanas viņai jāuztur akcijas vismaz 1 papildu gadu. Ja tas tiek pārdots pirms 1 gada, tas ir diskvalificējošs darījums un tiek uzskatīts par nekvalificētām akciju opcijām.
Nododams	Var būt vai nav nododamas citām personām	Nevar nodot citām personām, un to nedrīkst izmantot vairāk kā 10 gadus pēc dotācijas piešķiršanas.

Saturs: kvalificētas vai nekvalificētas akciju opcijas

1 Kā darbojas akciju opcijas
2 Kvalificētu akciju opciju noteikumi (stimulējošās akciju opcijas)
3 Nodokļu režīms
- 3.1. Piemēri
4 Izvairīšanās no nodokļu dubultās uzlikšanas
5 atsauces

Kā darbojas akciju opcijas

Akciju iespējas uzņēmums bieži izmanto, lai kompensētu pašreizējiem darbiniekiem un vilinātu potenciālos darbiniekus. Darbinieku veida akciju opcijas (bet nekvalificētas) par sniegtajiem pakalpojumiem var piedāvāt arī darbiniekiem, kas nav darbinieki, piemēram, piegādātājiem, konsultantiem, juristiem un veicinātājiem. Akciju opcijas ir pirkšanas iespējas uz uzņēmuma parastajām akcijām, t.i., līgumi starp uzņēmumu un tā darbiniekiem, kas darbiniekiem piešķir tiesības pirkt noteikts skaits uzņēmuma akciju par fiksētu cenu noteiktā laika posmā. Darbinieki cer gūt labumu no šo iespēju izmantošanas nākotnē, kad akciju cena būs augstāka.

Dienu, kurā tiek piešķirtas iespējas, sauc par piešķiršanas datumu. Akciju patieso tirgus vērtību piešķiršanas dienā sauc par dotācijas cenu. Ja šī cena ir zema un ja akciju vērtība nākotnē palielināsies, saņēmējs to var vingrinājums opcija (izmanto savas tiesības pirkt akciju par dotāciju cenu).

Šajā gadījumā atšķiras kvalificētas un nekvalificētas akciju opcijas. Izmantojot NQSO, saņēmējs var nekavējoties pārdot iegūtos krājumus, izmantojot opciju. Tas ir "bezskaidras naudas vingrinājums", jo saņēmējs vienkārši ieliek kabatā starpību starp tirgus cenu un dotācijas cenu. Viņai nav pašai jāiemaksā skaidrā nauda. Bet ar kvalificētām akciju opcijām saņēmējam jāiegūst akcijas un jāuztur tās vismaz vienu gadu. Tas nozīmē, ka jāmaksā skaidrā naudā, lai iegādātos akciju par dotāciju cenu. Tas nozīmē arī lielāku risku, jo krājuma vērtība var samazināties viena gada turēšanas periodā.

Noteikumi par kvalificētām akciju opcijām (stimulējošās akciju opcijas)

IRS un SEC ir ieviesuši dažus ierobežojumus kvalificētām akciju opcijām labvēlīgā nodokļu režīma dēļ. Tie ietver:

Saņēmējam jāgaida vismaz viens gads pēc piešķiršanas datuma, lai viņa varētu izmantot iespējas.
Saņēmējam jāgaida vismaz viens gads pēc vingrinājuma datuma, pirms viņa var pārdot krājumus.
Tikai uzņēmuma darbinieki var būt uzņēmuma izdotu kvalificētu akciju opciju saņēmēji.
Iespējas beidzas pēc 10 gadiem.
Īstenošanas cenai jāpiešķir vienāds vai lielāks par bāzes akciju patieso tirgus vērtību piešķiršanas brīdī.
Darbiniekiem, kuriem pieder 10% vai vairāk no uzņēmuma, realizācijas cenai jābūt vismaz 110% no patiesās tirgus vērtības, un iespējas līgumiem beidzas 5 gadu laikā no dotācijas piešķiršanas brīža..
Iespējas nav nododamas citai personai, izņemot gribu vai likumus. Opciju nevar izmantot neviens cits kā opcijas īpašnieks.
Akciju, kas iegādātas, izmantojot pirmo reizi izmantojamos ISO, kopējā patiesā tirgus vērtība (noteikta no piešķiršanas datuma) kalendārajā gadā nevar pārsniegt 100 000 USD. Ciktāl tas notiek, šādas iespējas tiek uzskatītas par nekvalificētām akciju opcijām.

Nodokļu režīms

Kāpēc cilvēki, neskatoties uz šiem ierobežojumiem, izmanto kvalificētas akciju opcijas? Iemesls ir labvēlīgs nodokļu režīms, ko piešķir ienākumiem no QSO.

Ja tiek izmantotas nekvalificētas akciju opcijas, ieguvums ir starpība starp tirgus cenu (FMV vai patieso tirgus vērtību) izmantošanas dienā un dotācijas cenu. To sauc arī par kaulēšanās elements. Šis pieaugums tiek uzskatīts par parastu ienākumu, un tas jādeklarē attiecīgā gada nodokļu deklarācijā.

Tagad, ja saņēmējs tūlīt pēc akciju pārdošanas pārdod krājumus, vairs nav nodokļu apsvērumu. Tomēr, ja saņēmējs tur akcijas pēc iespēju līguma izmantošanas, FMV izmantošanas dienā kļūst par akciju pirkšanas cenu vai "izmaksu bāzi". Tagad, ja akcijas tiek turētas vēl gadu, jebkura tālāk peļņu uzskata par ilgtermiņa kapitāla pieaugumu. Ja akcijas tiek pārdotas pirms šī termiņa, visi turpmākie guvumi (vai zaudējumi) tiek ieskaitīti parasto ienākumu skaitā.

Kvalificētu akciju opciju lielākā priekšrocība ir tā, ka darījuma elements netiek uzskatīts par parastu ienākumu. Faktiski, izņemot AMT (alternatīvais minimālais nodoklis), akciju opciju izmantošana pat nav jāziņo gadā, ja akcijas netiek pārdotas. Nodokļi nav jāmaksā, ja tiek izmantotas kvalificētas akciju opcijas un akcijas tiek nopirktas par dotāciju cenu (pat ja dotāciju cena ir zemāka par tirgus vērtību izmantošanas brīdī).

Kad krājumus galu galā pārdod (pēc vismaz viena gada turēšanas perioda), guvumus uzskata par ilgtermiņa kapitāla pieaugumiem, kuriem uzliek nodokli ar zemāku likmi nekā parastajiem ienākumiem. Ja akcijas tiek pārdotas ātrāk nekā viena gada aizturēšana, to sauc par “diskvalificējošu rīcību”, kas pēc tam tiek traktēta tāpat kā nekvalificēta akciju opcija.

Piemēri

Iespējams, ka stimulējošās akciju opcijas - pat ja tās bija kvalificētas akciju opcijas, kad tās tika piešķirtas - "neatbilst" nodokļu atvieglojumu statusam. Piemēram,

Ja tas bija "bezskaidras naudas vingrinājums": darbinieks var izvēlēties pārdot akcijas tūlīt pēc iespēju līguma izmantošanas, tādējādi iekasējot starpību starp opcijas tirgus cenu un dotācijas (streika) cenu. Tas ļauj darbiniekam netērēt savu skaidru naudu un atbrīvo viņu arī no riska, ka pēc vingrinājumiem akciju cena pazemināsies.
Ja darbinieks pēc opciju izmantošanas 1 gadu neturēja krājumus.

Ir lietderīgi aplūkot dažādus piemērus, lai saprastu nodokļu sekas. Pieņemsim, ka darbiniekam tika piešķirtas akciju opcijas 2010. gada 1. janvārī, kad akciju cena bija 5 USD. Pieņemsim arī, ka darbinieka ienākumi ir USD 100 000 un viņa ir 28% robežnodokļa likme parastajiem ienākumiem. Tagad apskatīsim dažādus scenārijus un aprēķināsim nodokļu sekas.

Kvalificētu un nekvalificētu akciju opciju nodokļu ietekmes piemēri

1. scenārijs ir klasiskā kvalificētā akciju opcija. Ja tiek realizētas iespējas, 2011. gadā ienākumi netiek deklarēti un nodokļi nav jāmaksā 2011. gadā. Krājumi tiek turēti ilgāk par gadu pēc pirkšanas, tāpēc visi ienākumi tiek aplikti ar nodokli pēc ilgtermiņa kapitāla pieauguma nodokļa likmes 15%..

2. scenārijs ir diskvalificējošas atsavināšanas piemērs, kaut arī plāns bija kvalificēts akciju opcijas plāns. Akcijas netika turētas vienu gadu pēc izmantošanas, tāpēc kvalificēta ISO nodokļu priekšrocības netiek realizētas.

1. scenārijs un 2. scenārijs nekvalificētā kategorijā atspoguļo to pašu situāciju, kad dotācija tika paredzēta nekvalificēta akciju opcijas plāna ietvaros. Kad iespējas līgumi tiek izmantoti (2011. gadā), parastie ienākumi tiek deklarēti kā vienādi ar starpību starp FMV izmantošanas dienā (USD 15) un piešķīruma cenu (USD 5). 1. scenārijā akcijas tiek nopirktas un turētas ilgāk nekā gadu. Tātad turpmākie ieguvumi (USD 22 - USD 15) tiek uzskatīti par ilgtermiņa kapitāla pieaugumiem. 2. scenārijā akcijas netiek turētas ilgāk par vienu gadu. Tātad arī turpmākie ieguvumi tiek uzskatīti par parastajiem ienākumiem. Visbeidzot, 3. scenārijs ir īpašs 2. scenārija gadījums, kad akcijas tiek pārdotas tūlīt pēc to iegādes. Tas ir akciju opciju "bezskaidras naudas vingrinājums", un visa peļņa tiek uzskatīta par parastiem ienākumiem.

Šajā izklājlapā ir piemēri, kas līdzīgi iepriekš minētajiem, parādot, kā par ienākumiem tiks ziņots W2 pārskatos un kā tiks ziņots par kapitāla pieaugumu gan īstermiņa, gan ilgtermiņā dažādos scenārijos.

TurboTax ir labs ceļvedis par šo tēmu, kurā ir vēl detalizētāki scenāriji, kā arī apspriests, kā Alternatīvais minimālais nodoklis (AMT) vēl vairāk sarežģī kvalificēto akciju opciju jautājumus..

Izvairīšanās no nodokļu dubultās uzlikšanas

Kad W2 tiek ziņots par ienākumiem no akciju opciju izmantošanas, jums jābūt īpaši piesardzīgam, lai izvairītos no tā dubultas uzlikšanas. Tas notiek tāpēc, ka brokeri izmanto nepareizu izmaksu bāzi 1099-B, ko viņi jums izsniedz.

1099-B ir biržas izdots paziņojums, kurā uzskaitīti visi jūsu darījumi ar akcijām. Tie ir sadalīti īstermiņa un ilgtermiņa, lai par tiem varētu viegli ziņot. Papildus tam, ka jums tiek nosūtīta šī informācija, jūsu brokeris to nosūta arī IRS. Par katru darījumu 1099-B atzīmē izmaksu bāzi (t.i., pirkšanas cenu vai akciju iegādes izmaksas + brokera komisija) un ieņēmumus (t.i., summu, kas saņemta, pārdodot akcijas). Starpība starp abiem ir tīrā peļņa (vai zaudējumi).

Pat ja darījuma elements (sk. Iepriekš sniegto definīciju) tiek uzrādīts kā ienākums no jūsu W2, starpniecības nepielāgo jūsu izmaksu bāzi gadā 1099-B. piem. ja jūsu piešķīruma cena bija 10 USD un jūs izmantojat savas iespējas, kad cena ir 30 USD, tad W2 uzrādīs 20 USD. Tāpat kā visas W2 algas, no šiem ienākumiem tiks ieturēti ienākuma nodokļi un citi piemērojamie nodokļi, piemēram, Sociālā apdrošināšana un Medicare. Tātad jūs varētu gaidīt, ka brokera 1099-B izmaksu bāze ir norādīta kā USD 30 (+ neliela komisija) un ieņēmumi - USD 30.

Tā vietā jūs uzzināsit, ka 1099-B uzrāda izmaksu bāzi kā USD 10 un ieņēmumus kā USD 30 un paziņo IRS par USD 20 pieaugumu. Tāpēc, iesniedzot nodokļu deklarāciju, jums jāpielāgo izmaksu bāze un jāņem vērā, ka starpniecības norādītā bāze ir nepareiza. Tas ir ļoti svarīgi, pretējā gadījumā jūs par to maksāt divreiz. Turpmāks lasījums par šo tēmu.

Atsauces

Stimulējošās akciju opcijas (kvalificētās akciju opcijas) - Wikipedia
Akciju iespējas - IRS publikācija 525 (2011) Ar nodokli apliekams un neapliekams ienākums
Stimulējošās akciju opcijas - TurboTax

Finanses